SdelanoRI.ru

Ваш адвокат

Проводки начисление пени по налогу на прибыль

Учет лизинга у лизингополучателя

Учет лизинга у лизингополучателя мы рассмотрим на конкретном примере учета лизинга основного средства на балансе лизингополучателя с пошаговым отражением операций по учету лизинга в программе Бухгалтерия 1С 8.3.

ООО «ИТС» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга (финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.

Предметом лизинга является транспортное средство Газ Next 3009Z7. Его первоначальная стоимость (расходы лизингодателя) составляет 1 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 183 050,85 руб.). По условиям договора лизинга лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с графиком лизинговых платежей в течение 12 месяцев.

1. Оплата лизингодателю с расчетного счета (аванс)

Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»

Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:

  • в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты;
  • в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;
  • в наличии правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.

Учет лизинга у лизингополучателя: регистрация полученного счет-фактуры на аванс в программе 1С Бухгалтерия 8.3
Найдите документ: Списание с расчетного счета
1 вариант: щелкните правой клавишей мыши на документу и в выпадающем списке выберите «создать на основании» — «счет-фактура полученный»
2 вариант: войдите в документ Нажмите кнопку «создать на основании» — «счет-фактура полученный»

2. Учет лизинга у лизингополучателя: учет поступления основного средства

Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо создать и заполнить документ Поступление в лизинг.

Создание документа «Поступление в лизинг» :

  1. Вызов из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В поле Документ № и от введите номер и дату документа поступления.
  4. В поле Склад выберите склад, где будет храниться основное средство до ввода его в эксплуатацию.
  5. В поле Счет расчетов выберите счет 76.07.1 «Арендные обязательства».
  6. Нажмите кнопку Добавить.
  7. Заполните поля, как показано на рис. 1.
  8. Для сохранения и проведения документа нажмите кнопку Провести.
  9. 3. Учет лизинга у лизингополучателя: принятие к учету основного средства

    Если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

    Для налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, без учета НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ).

    Создание документа «Принятие к учету ОС» . Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.

  10. Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
  11. Нажмите кнопку Создать.
  12. В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
  13. В поле МОЛ выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.
  14. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
  15. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в экс.
  16. Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС» :

  17. В поле Вид операции выберите Оборудование.
  18. В поле Способ поступления выберите По договору лизинга.
  19. В поле Договор выберите договор с лизингодателем.
  20. Щелкните по кнопке выбора в поле Оборудование. При этом открывается справочник «Номенклатура».
  21. Откройте папку Оборудование (объекты основных средств) и выберите объект двойным щелчком мыши.
  22. В поле Склад выберите склад, где числится основное средство.
  23. Поле Счет заполняется значением по умолчанию, оставьте его без изменений.
  24. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.
  25. Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» :

  26. Нажмите кнопку Добавить. При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве.
  27. Щелкните по кнопке выбора в поле Основное средство. При этом открывается справочник Основные средства.
  28. Нажмите кнопку Создать . При этом появляется окно для ввода данных о новом основном средстве .
  29. Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 7):

    1. В поле Наименование введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).
    2. В поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках).
    3. Установите переключатель Объект основных средств.
    4. Щелкните по кнопке выбора в поле Группа учета ОС и выберите категорию основного средства.
    5. Щелкните по кнопке выбора в поле Код по ОКОФ . При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов, в нем необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства.
    6. Щелкните по кнопке выбора в поле Амортизационная группа и выберите группу, соответствующую данному основному средству.
    7. Флажок Автотранспорт устанавливается для автотранспортных средств.
    8. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных. Данные на закладке «Сведения БУ» и «Сведения НУ» заполняются автоматически при проведении документа «Принятие к учету ОС».
    9. Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» :

    10. В поле Счет учета укажите счет, на котором будут учитываться основные средства. В данном примере объект принят к учету на субсчет 01.03 «Арендованное имущество», предназначенный для обобщения информации о наличии (движении) основных средств, которые приняты к учету по операциям лизинга.
    11. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок учета и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем Начисление амортизации .
    12. В поле Счет начисления амортизации (износа) укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация.Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок Начислять амортизацию . В нашем примере по умолчанию устанавливается счет 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
    13. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ начисления амортизации и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный способ .
    14. Щелкните по кнопке выбора в поле Способ отражения расходов по амортизации. При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо нажать на кнопку «Создать» и в открывшейся форме диалога указать счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств.
    15. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
    16. В поле График амортизации по году указывается годовой график амортизации основных средств (заполняется только в организациях с сезонным характером производства).
    17. Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» :

    18. Щелкните по кнопке выбора в поле Порядок включения стоимости в состав расходов и выберите соответствующий элемент для целей налогового учета, в нашем примере выбираем Начисление амортизации.
    19. Установите флажок Начислять амортизацию.
    20. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
    21. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
    22. В поле Первоначальная стоимость раздела «Лизинг» укажите первоначальную стоимость предмета лизинга.
    23. В поле Способ отражения расходов по лизинговым платежам раздела «Лизинг» щелкните по кнопке выбора . При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. Указанная статья используется при формировании записи по отражению в расходах лизингового платежа в налоговом учете (при выполнении регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей»).
    24. Нажмите кнопку Записать.
    25. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) используйте кнопку Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) .
    26. Результат проведения документа «Принятие к учету ОС» :

      Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

      4. Учет лизинга у лизингополучателя: начисление ежемесячного лизингового платежа

      Для выполнения операций по учету лизинга у лизингополучателя при начислении ежемесячного лизингового платежа, необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) .

      Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

    27. Вызовите из меню: Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) .
    28. Нажмите кнопку Поступлениеи выберите вид операции документа Услуги лизинга .
    29. В поле Контрагент выберите лизингодателя из справочника «Контрагенты».
    30. В поле Счет на оплату можно выбирать счет на оплату поставщику. В нашем примере начисление лизингового платежа производится по графику платежей.
    31. Нажав гиперссылку Расчеты , можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Как правило, данные реквизиты заполняются по умолчанию. В нашем примере выбираем счет 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», который предназначен для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга и счет 60.02 «Расчеты по авансам», предназначенный для отражения предоплаты.
    32. Заполните поля, как показано на рис.
    33. Нажмите кнопку Провести .
    34. Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)»:

      Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

      Для принятия «НДС к вычету»необходимо создать документ Счет-фактура полученный .

      Создание документа «Счет-фактура полученный» :

    35. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
    36. Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление . Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».
    37. Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок устанавливается автоматически. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
    38. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 – Полученные товары, работы,услуги , которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@).
    39. Проверьте заполнение полей, как это показано на рис. 13.

    Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 13):

  30. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № иот, затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
  31. Нажмите кнопку Записать и закрыть .
  32. Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в составе лизинговых платежей (ежемесячных платежей ), организация-лизингополучатель принимает к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

    Отсутствие первичных документов, которые подтверждают факт приобретения услуг, не может служить причиной отказа в вычете НДС (письмо Минфина России от 15.06.2015 № 03-07-11/34410).

    Результат проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 14):

    5. Учет лизинга у лизингополучателя: восстановление НДС с аванса

    Восстановление НДС к уплате при зачете аванса, выданного лизингодателю, в бухгалтерском учете отражается проводкой Д76.ВА К68.02 путем формирования документа «Формирование записей книги продаж»

    6. Учет лизинга у лизингополучателя: отражение регистрации автомобиля в ГИБДД для расчета транспортного налога

    Раздел Справочники — подраздел Транспортный налог — регистр Регистрация транспортных средств

    7. Учет лизинга у лизингополучателя: расчет суммы амортизации за месяц

    Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо начислить амортизацию ОС и отразить в составе налоговых расходов разницу между начисленной амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект. В нашем примере – лизингополучателем. При этом суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет сумм амортизации за месяц по всем основным средствам, в т.ч. и полученным по договору лизинга, выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».

    В результате выполнения обработки будут сформированы соответствующие проводки.

    Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом (других) отчетном периоде.

    В результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Как видно из рисунка , сумма, начисленная в бухгалтерском учете (17531,58 руб.), больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете (16671,30 руб.). В результате появилась вычитаемая временная разница в размере 860,28 руб.

    Также можно посмотреть проводки по документу «Регламентная операция» с видом операции «Признание в НУ лизинговых платежей».

    Кроме амортизационных отчислений (рис.), в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы по арендным (лизинговым) платежам за вычетом суммы амортизации по арендуемому (принятому в лизинг) имуществу (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

    Как видно из рисунка , в налоговом учете отражена часть лизингового платежа, которая определяется как разница между суммой лизингового платежа и суммой амортизации в налоговом учете: 184 999,16 руб. (рис.12) – 16 671,30 руб. (рис.18) = 168 327,86 руб.

    buh1c8.ru

Опубликовано в Блог