SdelanoRI.ru

Ваш адвокат

Взаимозачет в учете

Недостача в бухгалтерском учете: как учесть и как списать

Хотя бы раз в год в каждой организации проводится операция под названием «инвентаризация». И в ходе нее частенько обнаруживается недостача того или иного имущества. Эта ситуация не из приятных, ведь руководству компании и бухгалтеру придется проделать большую работу по поиску виновных лиц и возмещению ущерба.

Может быть и ситуация, когда руководитель готов простить работнику небольшую оплошность. Однако это может выйти боком для предприятия-доброхота. К чему надо быть готовым?

Естественная убыль

Конечно, не всегда можно обвинить в недостаче материально-ответственное лицо, например, если товарно-материальные ценности подвержены такому явлению как естественная убыль. В этом случае бухгалтеру нужно просто списать недостачу проводкой:

Дт 20, 23, 44 – Кт 94 – списание стоимости ТМЦ в пределах норм естественной убыли.

Но данная проводка подходит только для отражения недостачи в пределах нормативов. Если же обнаружен ущерб сверх норм естественной убыли, то ответственность за него несет сотрудник, обеспечивающий сохранность данных ценностей.

Помните и о том, что все отражаемые в бухучете операции подтверждаются документально. При обнаружении недостачи ТМЦ в обязательном порядке проводится служебная проверка, на основании результатов которой руководитель компании издает приказ о возмещении ущерба или списании недостачи в пределах норм естественной убыли. Когда недостача списывается в пределах нормативов, в приказе стоит указать и реквизиты того нормативного акта, которым эти нормы были утверждены.

Возмещение ущерба за счет виновных лиц

Служебная проверка определяет и круг виновных в недостаче лиц, ведь велика вероятность того, что имущество было похищено не сотрудником организации, а сторонним человеком. В этом случае виновника недостачи будут искать правоохранительные органы по заявлению организации о хищении имущества.

Материально-ответственное лицо признает свою вину? Тогда недостача в бухгалтерском учете будет отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если с провинившегося работника решено взыскать только балансовую стоимость имущества, то бухгалтеру следует сделать проводки:

Дт 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» — Кт 94 – отнесение на сотрудника недостачи имущества по балансовой стоимости;

Дт 50, 51, 70 – Кт 73 – погашение сотрудником задолженности по недостаче.

В случае, когда руководитель настаивает на возмещении рыночной стоимости недостающих материалов или товаров, то в бухучете дополнительно делается проводка:

Дт 73 – Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — отражение дохода в виде превышения рыночной стоимости ТМЦ над балансовой.

Возможен и такой вариант, когда виновником недостачи является стороннее лицо. Тогда в проводках вместо счета 73 применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Налоговый учет недостачи несколько проще – в нем сумма недостачи считается внереализационным расходом, а возмещенный ущерб полностью относится к внереализационным доходам (письмо Минфина России от 14.10.2010г. №03-03-06/1/648).

Но в случае, когда руководитель решил не взыскивать с виновного лица ущерб, сумму недостачи нельзя будет списать в расходы. Для этих целей вам придется потратить чистую прибыль.

При возмещении ущерба за счет сотрудника руководитель издает соответствующий приказ.

Менеджер ООО «Ромашка» Лопаткин О.Г. опрокинул банку краски на коробку бумаги для принтера, в результате чего она пришла в негодность. Лопаткин признает свою вину и готов возместить балансовую стоимость краски в размере 300 руб. и бумаги в сумме 200 руб. Руководитель компании принял решение взыскать стоимость ТМЦ с менеджера, о чем издал следующий приказ:

СКРИН-ШОТ

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Д73 К94 — 500 руб. — ущерб от порчи ТМЦ отнесли на сотрудника,

Д70 К73 — 500 руб. — сумму ущерба удержали из зарплаты.

Недостача и форс-мажор

Если недостача возникла по причине пожара либо других форс-мажорных обстоятельств, то сумму ущерба следует учитывать по балансовой стоимости в составе убытков отчетного года:

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 94 – списание убытка от недостачи, возникшей по причине форс-мажора.

В налоговом учете действия аналогичны: вся сумма недостачи учитывается сразу и относится полностью к внереализационным расходам (пп.6 п.2 ст.265 НК РФ).

Если виновный не найден

Что бухгалтеру делать в ситуации, когда не удается найти виновников причиненного ущерба? Как тогда списать недостачу?

Чтобы было основание для списания расходов в налоговом учете, нужно организации получить от следователя или дознавателя заверенную копию постановления о приостановлении уголовного дела по вышеназванному основанию (пп.1 п.1 ст.208 Уголовно-процессуального кодекса РФ).

Но если виновник был найден, а затем он скрылся, то в целях налогообложения расходы нужно списывать за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 08.06.2009г. №03-03-05/103).

В бухучете эти нюансы во внимание не принимаются, в любом случае расходы будут считаться прочими.

Недостача забалансового имущества

В организациях, как правило, имеется и имущество, учитываемое на забалансовых счетах (например, «малоценка», списанная сразу после покупки). И у бухгалтера во время инвентаризации возникает вопрос: как должна быть отражена его недостача в бухгалтерском учете?

Здесь все просто: если недостача выявлена в пределах норм естественной убыли, виновник не найден или имущество утрачено при форс-мажоре – сделайте запись по кредиту забалансового счета, т.е. снимите это имущество с учета; если же с виновного лица была взыскана сумма ущерба, то помимо манипуляций с забалансовым счетом вам нужно отнести взысканную сумму недостачи на прочие доходы.

Эти действия основаны на том, что забалансовое имущество ранее уже было учтено в затратах, и не нужно дополнительно показывать в учете ущерб от выявленной недостачи.

В налоговом учете отражается только внереализационный доход, который организация взыскала с виновных лиц. В иных случаях в налоговом учете каких-либо изменений не происходит, т.к. ранее уже были учтены расходы на «малоценку».

И излишки, и недостача

Во время инвентаризации может быть выявлена не только недостача, но и излишки. В бухучете они отражаются отдельно, но в некоторых случаях излишки можно зачесть в счет недостачи (например, при пересортице). Для этого одновременно должны выполняться условия, указанные в п.5.3 Методических указаний по инвентаризации, например,расхождения выявлены у одного работника за один и тот же период.

Взаимозачет излишков и недостач делается только по решению руководства, причем, если размер недостачи окажется больше, то разницу придется отнести на виновное лицо.

Налоговый учет не так лоялен к пересортице, в нем недостачу и излишки правильнее будет отразить отдельно, ведь НК РФ не предусматривает возможность их взаимозачета. Поэтому всю стоимость выявленных излишков следует отнести к доходам, а недостачу – отразить в расходах, но только в пределах норм естественной убыли.

Как отразить в учете покупку канцелярских принадлежностей, смотрите тут . Как быть с НДС при недостаче – читайте здесь .

А в вашей практике встречаются недостачи на предприятии? Удается ли отыскать виновных? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

pommp.ru

Отражение в бухгалтерском учете доходов по агентским соглашениям транспортно-экспедиторских услуг

Добрый день.
Наша компания оказывает транспортно- экспедиторские услуги по РК (грузов по ж/д). Т.е перевозчиками для нас является железная дорога, которая в конце месяца выставляет нам сч-фактуру за оказанные услуги, которые мы в свою очередь включаем отдельной строкой в счет-фактуру для заказчика за экспедирование грузов, в соответствии с ст. 264 НК действующего с 01.01. 2009год.
1. Как правильно отразить в бух учете экспедитора услуги перевозчика?
2. Нужно ли отражать суммы услуг перевозчиков в 300 форме, если нужно, то как правильно, в т.ч в приложениях?
3. Должен ли экспедитор брать в зачет сумму НДС по сч-фактурам перевозчиков, или в зачет берет заказчик?

Я бы сделала так (НДС для простоты не учитываю)

Дт3310 Кт1030 80 000 Оплата перевозчику
Дт 1030 Кт 1210 20 000 Оплата клиента Ваших услуг
Дт 1030 Кт 3397 80 000 Оплата клиента стоимости услуг компании Б
Дт 3397 Кт 3310 80 000 Взаимозачет
Дт 1210 Кт 6010 20 000 Доход от оказания услуг
Тяжело только потом все это в налоговом учете собрать. Поскольку в данном случае идет разный подход в учете доходов и вычетов между бух.учетом и налоговым учетом

В любом случае, через «Доход» должно отражаться только комиссионное вознаграждение, расчеты с Заказчиком и Перевозчиком будут отражаться только через счета взаиморасчетов (авансы, дебиторская/кредиторская задолженность). При этом с выпиской счетов-фактур проблемы не возникают, т. к. услуги Перевозчика Вы отражаете зеркально и, отдельной строкой, комиссионное вознаграждение. Вот письмо НК МФ РК:
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 января 2009 года № НК-17-28/640

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 6 января 2009 года № 1, сообщает следующее.
По корпоративному подоходному налогу

В соответствии с пунктом 1 статьи 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

Согласно пункту 2 статьи 708 Гражданского кодекса в части, не урегулированной главой 35 Гражданского кодекса, к отношениям по договору экспедиции соответственно применяются положения главы 41 Гражданского кодекса, если экспедитор по условиям договора действует от имени клиента, и положения главы 43 Гражданского кодекса — если он действует от своего имени.

Так, согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 849 Гражданского кодекса доверитель обязан, если иное не предусмотрено договором поручения, возместить поверенному понесенные расходы, которые были необходимы для исполнения поручения.

Также пунктом 1 статьи 876 Гражданского кодекса установлено, что комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению поручения суммы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» доходы -увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Согласно пункту 1 статьи 86 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), веденного в действие с 1 января 2009 года, доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Поскольку суммы, полученные экспедиторской компанией от клиента в пользу третьей стороны, приводят к возникновению обязательств и не увеличивают собственный капитал, то, соответственно, указанные суммы не признаются доходом экспедиторской компании.

Учитывая изложенное, доходом экспедиторской компании признается сумма вознаграждения, полученная за оказание экспедиторских услуг.

При этом в случае если в рамках договора транспортной экспедиции экспедитор за счет собственных средств понес расходы, произведенные им в интересах клиента и возмещаемые клиентом, то сумма такого возмещения также признается доходом экспедитора и подлежит включению в его совокупный годовой доход.

По налогу на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.

Согласно пункту 2 статьи 264 Налогового кодекса размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

При этом сумма вознаграждения, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

Пунктом 12 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения.

Таким образом, у экспедитора в декларации по налогу на добавленную стоимость в облагаемом обороте указывается сумма вознаграждения, полученная им по договору транспортной экспедиции.

balans.kz

Как провести договор цессии в 1С 8.3 — примеры проводок

В данной статье речь пойдет главным образом о проведении договора цессии в конфигурации 1С 8.3: «Бухгалтерия предприятия 3.0». Это обусловлено тем, что в других конфигурациях, кроме бухгалтерских регистров учета (проводки, которые можно ввести вручную), существуют управленческие регистры. Эти регистры формируются документами, которых для проведения операций по договору цессий в стандартном виде нет.

Основные понятия и участники договора цессии:

  • Договор цессии – переуступка требований должника (дебиторской задолженности);
  • Цедент – первичный кредитор;
  • Цессионарий – новый кредитор.
  • Рассмотрим проводки, которые должен сформировать бухгалтер для отражения операции.

    Ручное отражение проводок по оформлению договора цессии в 1С 8.3 Бухгалтерия

    Ручные проводки в данной конфигурации вводятся с помощью документов «Операции, введенные вручную«, которые находятся в меню «Операции»:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Переуступка требований должника в 1С отражается следующими проводками:

    1. Первая проводка:
      • Дт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами». Аналитика ведется по контрагенту, а точнее по «Цессионарию».
      • Кт: Кредит 91.01 «Прочие доходы».
      • Сумма проводки — задолженность нового кредитора (цессионария) по договору цессии.
      • Вторая проводка:
        • Дт: 91.02 «Прочие расходы».
        • Кт: 62.01 «Расчеты с покупателями».
        • Сумма дебиторской задолженности, как она числится у цедента.
        • Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария:

        • Дт: 58.05 «Оказание финансовых вложений».
        • Кт: 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», аналитика так же по контрагенту.
        • Сумма проводки — затраты, фактически отнесенные на приобретение ДЗ.
        • В учете цессионария погашение задолженности должником происходит следующим образом:

        • Дт: 76 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — «Расчеты с должником».
        • Кт: 91.01 «Прочие доходы».
        • Сумма долга для взыскания с должника;
      • Дт: 91.02 «Прочие расходы»
      • Кредит 58.05 «Оказание финансовых вложений».
      • Сумма — фактически полученные затраты.
        • Дебет 51 «Расчетный счет».
        • Кредит 76.09 «Расчеты с дебиторами — кредиторами», субсчет — контрагент.
        • Сумма — фактически поступившие денежные средства.
        • Учет договора цессии с помощью корректировки долга

          Как я уже говорил, вводя только операции вручную, в большинстве других конфигурациях полноценное отражение договора цессии сделать нельзя.

          Чаще всего бухгалтеры используют документ «Корректировка долга«. Он позволяет сформировать нужные проводки и при этом правильно отразить суммы в отчетности, например, в декларации по прибыли.

          Вот пример такого оформления операции:

        • Покупка долга. Оформляется документом «Корректировка дога» – операция: проведение взаиморасчетов:
        • Дт: 58.05 — Должник.
        • К: 91.01.
        • Сумма: 16 000 руб.
        • Продажа долга. Документ «Реализация услуг»:
        • Дт: 79.09 — Кредитор Кт. 91.01 = 22 000руб.
        • Дт: 91.02, Кт. = ((22 000-16 000)/118*18 руб.
          1. Следующую проводку на 16 000 руб. так же можно оформить через «корректировку» (операция – списание задолженности):
          2. Дт. 91.02
          3. Кт. 58.05 — Должник
          4. Сумма: 16 000руб.
          5. К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

            programmist1s.ru

            Взаимозачет в учете

            Как известно, имеющиеся в распоряжении предприятия основные средства, как и все в мире подвержены износу и моральному устареванию. Соответственно для их эффективной работы периодически требуется модернизация и/или ремонт.

            Рассмотрим отражение процесса модернизации в программе 1С Бухгалтерия версии 8.2. Традиционно рассмотрение проведем в украинской конфигурации.

            Ничего сногсшибательно сложного в проведении модернизации в программе 1С нет.

            Однако для правильного выполнения необходимо понимание различий в процессах модернизации и ремонта. Как говорит письмо Минфина и Госказначейства Украины от 31.07.2006 г. № 3.4-08/1342-7137, «модернизация основных средств (ОС) — это комплекс работ, предусматривающий изменение технико-эксплуатационных (паспортных) качеств (характеристик, свойств) необоротных активов с целью повышения их технико-экономического уровня». Понятие ремонта определяется как «комплекс ремонтно-строительных работ, предусматривающий систематическое и своевременное поддержание эксплуатационных качеств и предупреждение преждевременного износа конструкций и инженерного оборудования» в разъяснении Госстроя Украины от 30.04.2003 г. № 7/7-401.

            Для бухгалтерского учета выделим основное. Расходы по модернизации ложатся на счета 15 группы, увеличивают первоначальную стоимость основного средства. Расходы по ремонту учитываются на 235 счете, включены в расходы текущего периода.

            Проведем модернизацию гипотетического станка, приходованого в статье об уставном капитале.

            Вначале выполним заполнение документа по приходованию услуг. Для этого открываем закладку панели функций «ОС» и открываем журнал «Поступление товаров и услуг».

            В журнале создаем новый документ нажатием на кнопку «+Добавить» и заполняем шапку этого нового документа подобно тому, как мы рассмотрели в указанной выше статье. После заполнения даты ремонта, контрагента, указания операции — «оборудование» перейдем на закладку «Услуги».

            Здесь по нажатию на кнопку «+» создадим новую строку и заполним номенклатуру и сумму модернизации, а также заполняем оставшиеся колонки табличной части документа. Указываем счет модернизации 1522, проверяем вид аналитики (объекты строительства, статьи затрат), указываем субконто1 (модернизация станков), субконто2 (модернизация оборудования) и т.д. В виде номенклатуры выберем подготовленную ранее услугу по модернизации фрезерного станка.

            После проверки всех введенных данных проводим документ.

            Далее переходим собственно к модернизации. Для этого открываем журнал «Модернизация и ремонт ОС», который находим на все той же вкладке панелифункций «ОС». В Журнале, привычным движением нажатия на кнопку «+Добавить» создаем новый документ и также заполняем реквизиты шапки. Выбираем вид улучшения — модернизация. Для нашего случая именно модернизация, это именно тот момент, о котором шел разговор в начале статьи с введением определений модернизации и ремонта. Далее, событие (модернизировано), обязательно указываем объект строительсьтва, с которого списывается модернизация (указывался в предыдущем документе). После этого переходим на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет».

            На этой вкладке проверяем правильность указания счета (1522) и нажимаем кнопку «Рассчитать суммы», после чего программа автоматически подставит общие суммы, затраченніе на модернизацию в соответствующие поля. Укажем общий способ отражения расходов так, как указывалось в документе приходования услуг по модернизации. И переходим на вкладку «Основные средства».

            Здесь создаем новую строку по нажатию на кнопку «+», после чего указываем модернизируемое основное средство.

            Далее автоматически расчитываем суммы нажатием на соответствующую кнопку. Согласимся с предупреждением о пересчете сумм.

            Сверим еще раз все расчитанные и заполненные данные и проведем документ. Начисление амортизации будет производиться по новым данным уже с нового месяца.

            На этом рассмотрение процесса модернизации в 1С версии 8.2 можно считать завершенным.

            В случае, если у Вас появятся какие-либо сложности, свяжитесь с нами, мы обязательно поможем.

            Обсудить операцию и задать по ней вопросы можно в форуме «1С:Вопросы и ответы».

            Если у Вас появились вопросы по статье или остались нерешенные проблемы обсудить их Вы можете на Форуме 1С Вопросы и ответы

            Добавить комментарий Отменить ответ

            Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

            www.advanter.net

            Откуда берутся средства ТСЖ и как они используются?

            Товарищество собственников жилья в соответствии с ч.4.ст.136 ЖК РФ проходит процедуру государственной регистрации как юридическое лицо.

            Одним из важнейших признаков юридического лица является наличие обособленного имущества согласно ч.1.ст.48 ГК РФ. В данном случае имущество и средства ТСЖ, как юридического лица, обособлены от членов товарищества и остальных собственников.

            Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

            Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

            Что это означает по закону?

            В ст.151 ЖК РФ говорится об имуществе и средствах ТСЖ, при этом под имуществом понимается совокупность имущественных прав (права на движимое и недвижимое имущества, а также активы), а бухгалтерский термин «средства» обозначает основные и оборотные денежные средства, находящиеся в распоряжении ТСЖ.

            Что входит в перечень?

            В пункте 2 статьи 151 ЖК РФ приводится перечень средств:

            1. Членские взносы: при вступлении в товарищество, обязательные.
            2. Доходы от ведения хозяйственной деятельности, связанной с выполнением непосредственных функций товарищества.
            3. Субсидии на проведение текущего или капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и эксплуатацию общего имущества.
            4. Прочие поступления, например, благотворительность.
            5. Источники дохода

              По этой причине для эффективной деятельности управляющей организации чаще всего требуются различные источники денежных средств. Доходы, получаемые товариществом в ходе хозяйственной деятельности, не распределяются между собственниками, а направляются на благоустройство дома и его территории. Источниками дохода могут быть:

            6. Доходы от выполнения основных функций ТСЖ по обеспечению эксплуатации многоэтажного дома.
            7. Сдача в аренду подвалов, цокольных этажей и т.д.
            8. Обустройство и сдача в аренду мансард.
            9. Заключение договоров с рекламными агенствами для использования площадей фасада под рекламу.
            10. Создание платных автостоянок на придомовой территории; На практике возможность дополнительного источника финансов доступно не всем ТСЖ, и зависит от характеристик дома:

          6. расположения;
          7. размеров нежилых помещений, сами помещения должны быть благоустроены за средства членов товарищества;
          8. выгодного места нахождения дома для размещения рекламы;
          9. наличия достаточной придомовой территории и разрешение проверяющих органов на строительство автостоянки на ней.

          Использование денежных ресурсов

          Полученные доходы согласно Уставу ТСЖ направляются на расчетный счет, откуда затем распределяются только на основании решения внеочередного общего собрания. Есть также возможность утвердить годовую смету расходов и доходов на плановом собрании собственников, при этом в ней указываются все варианты расходов, в том числе и на случай остатка на счете.

          Дело в том, что если на счету остается некоторый неизрасходованный излишек при подаче декларации , то ИФНС может рассмотреть его как прибыль, в таком случае средства будут обложены налогом на прибыль.

          Куда может быть потрачен излишек?

        • благоустройство территории;
        • резерв на случай поломок, необходимости внеочередного ремонта и вызова специалистов;
        • установка приборов учета для снижения расходов на коммунальные услуги;
        • направить в фонд капитального ремонта дома.
        • Прежде всего, определение целевого расходования средств вытекает из ст.251 НК РФ, в которой говорится о том, что при выборе объекта налогообложения не учитываются целевые средства, поступившие некоммерческим организациям.

          Чтобы доказать, что средства являются целевыми, ТСЖ обязано предоставить следующие документы:

        • целевой характер поступлений, означающий ограниченность права их использования получателем (ТСЖ);
        • документы, подтверждающие факт целевого использования средств;
        • ведение учета поступлений и фактов их расходования.
        • Помимо сложностей, которые могут возникнуть при определении УФСН целей использования денежных поступлений, бывают случаи, когда руководство ТСЖ использует эти деньги в своих интересах.

          Это касается незаконного распределения денежных ресурсов товарищества, выставление неадекватных реальности цен за проведенные работы. Эти деяния подпадают под действие Уголовного кодекса РФ, а именно ст.160 УК РФ и классифицируются, как присвоение и растрата чужих средств.

          Как деньги учитываются в бухгалтерии?

          Так как ТСЖ не является коммерческой организацией, и его деятельность не направлена на получение прибыли, бухгалтерский учет товарищества имеет свои особенности:

        • Подавляющее большинство ТСЖ используют упрощенную систему налогообложения (УСН), это значит, что согласно п.1 ст.346.15 НК РФ в качестве доходов не учитываются целевые средства, перечисленные в ст.251 НК РФ.
        • При работе по УСН организация не обязуется вести бухгалтерский учет по всем правилам и предоставлять полную отчетность в налоговые органы (гл. 26.2 НК РФ), однако в Письме УФНС России от 14.09.2005 N 18-11/3/65435 предоставление отчетности все-таки рекомендуется.
        • При этом ведется раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам.
        • Учет средств ТСЖ ведется на счете 86 «Целевое финансирование», а также создаются отдельные субсчета по всем направлениям расходования средств.
        • Счет 86 предназначен для учета целевых средств, остальные же поступления и растраты, в том числе от нецелевого расходования средств и доходы от предпринимательской деятельности требуют ведения отдельной полноценной бухгалтерской отчетности.
        • Если в уставе прописана обязанность обеспечить собственников коммунальными услугами, то в доходах ТСЖ, как юридического лица может быть прописана только сумма вознаграждения за посредничество между поставщиками услуг и собственниками.
        • Если в уставе обязанность обеспечения жилищно-коммунальными услугами не прописана, то по факту заключения между собственниками и товариществом агентских договоров, в таком случае в доходах учитывается агентское вознаграждение.
        • Заключение

          Руководство товарищества собственников жилья должно серьезно относиться к своим обязательствам по отношению к жильцам дома. Оборот денег на счетах ТСЖ, в том числе и тех, которые не являются доходами некоммерческой организации, проверяется как налоговой инспекцией, так и общим собранием.

          Кроме того, каждый собственник имеет право получить для ознакомления бухгалтерские учетные данные и подать заявление в прокуратуру для проверки деятельности руководства.

          svoe.guru

Опубликовано в Блог